Для целей налогообложения учет покупателем возврата товара продавцу зависит от того, какой товар возвращается (качественный или бракованный).
Ситуация 1. Возвращается некачественный товар.
Налог на прибыль. Доходов и расходов по этой операции не возникает.
НДС. Если брак был обнаружен при приемке товара (то есть товар не был принят к учету), НДС, относящийся к стоимости возвращаемого товара, к вычету не принимается (п. 1 ст. 172 НК РФ). Если брак был обнаружен после приемки товара (то есть товар был принят к учету) (Письмо Минфина от 31.07.2012 N 03-07-09/100):
- НДС, относящийся к стоимости возвращаемого товара, который был принят к вычету, не восстанавливается;
- при возврате товара покупатель начисляет НДС на стоимость товара и выставляет продавцу счет-фактуру.
УСН. Доходов и расходов по этой операции не возникает. Деньги, уплаченные продавцу и возвращенные им после возврата товара, учитывать в доходах не надо (Письмо Минфина от 20.09.2007 N 03-11-04/2/228).
Ситуация 2. Возвращается качественный товар. В этом случае возврат товара рассматривается как его продажа бывшему продавцу (Письмо Минфина от 18.02.2013 N 03-03-06/1/4213).
Налог на прибыль. На дату возврата товара покупатель:
- признает выручку в размере стоимости возвращенного товара (без НДС);
- признает в расходах покупную стоимость возвращенного товара (без НДС).
НДС. На дату возврата товара покупатель начисляет НДС на стоимость возвращенного товара и выставляет продавцу счет-фактуру (Письмо Минфина от 28.08.2012 N 03-07-09/126). "Входной" налог, относящийся к стоимости возвращенного товара и принятый к вычету, восстанавливать не надо.
|